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取得走逃(失联)企业开具的专票咋处理?税务总局明确了
发布时间:2016-12-14 15:50:32 浏览量:781

        

日常工作中,企业的财务人员是不是会遇到这种情况:取得增值税专用发票后却发现开票企业被税务机关确认为走逃(失联)企业,那么,这种专票能不能入账抵扣,又该如何处理呢?别着急,国家税务总局近日专门发布《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局2016年第76号公告,下称《公告》),明确了相关情形的业务处理问题。

  


走逃(失联)企业如?#38395;?#23450;


  

  《公告》确,走逃(失联)企业,是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。根据税务登记管理有关规定,税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段,仍对企业和企业相关人员查无下落的,或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等,但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的,可以判定该企业为走逃(失联)企业。

  


两种情形下开具的专票被列为异常凭证



  《公告》明确,走逃(失联)企业存续经营期间发生下列情形之一的,所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证(以下简称“异常凭证?#20445;?#33539;围。

  

  1.商贸企业购进、销售货物名称?#29616;?#32972;离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况?#29616;?#19981;符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

  

  2.直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报的。

  


取得“异常凭证”要分三种情况处理


  

  增值税?#35805;?#32435;税人取得异常凭证,应区分以下情形进行处理:

  

  ?#24418;?#30003;报抵扣或申报出口退税的,暂不允许抵扣或办理退税;

  

  已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;

  

  已经办理出口退税的,税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。经核实,符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,企业可继续申报抵扣,或解除担保并继续办理出口退税。

  


新规定自2016年12月1日起施行


  

  《公告》自2016年12月1日起施行。异常凭证由开具方主管税务机关推送?#20004;?#21463;方所在地税务机关进行处理,具体操作规程另行明确。

  

 


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